Правила о порядке, в котором определяется облагаемый доход предприятий от продажи ценных бумаг

Правила №150 (протокол №23, §18)  г. Рига, 23 апреля 1996 года

Изданы в соответствии с частью пятой статьи 3 и частью шестой статьи 4 Закона «О подоходном налоге с предприятий»

1. Настоящие правила устанавливают поря­док, в котором в соответствии с Законом «О по­доходном налоге с предприятий» (Латвияс Вестнесис, 1995, 32, 168; 1996, 46) определяется и удерживается облагаемый доход предприятий от продажи ценных бумаг.

2. Используемые в настоящих правилах тер­мины соответствуют терминам, используемым в Законе «О подоходном налоге с предприятий» и Законе «О налогах и пошлинах» (Латвияс Вестнесис, 1995, 26), если настоящими правилами не определено иное.

3. Настоящие правила распространяются на:

3.1. акции и финансовые документы, которые в соответствии с требованиями Закона «О ценных бумагах» (Латвияс Вестнесис, 1995, 138) нахо­дятся в публичном обращении и в соответствии с Законом «О годовых отчетах предприятий» (Зиньотайс, 1992, 44/45; Латвияс Вестнесис, 1995, 34) проведены в финансовом бухгалтер­ском учете налогоплательщика как долгосроч­ные вложения (далее в тексте — «ценные бума­ги публичного обращения»);

3.2. другие акции и финансовые документы, а также паи и доли капитала, которые их собствен­нику или владельцу дают право на имущество эмитента документов, если данные акции, паи, доли капитана и финансовые документы в соот­ветствии с Законом «О годовых отчетах пред­приятий» проведены в финансовом бухгалтер­ском учете налогоплательщика как долгосроч­ные вложения.

4. Облагаемый доход налогоплательщика — резидента и постоянного представительства не­резидента (далее в тексте — «предприятие») — от продажи ценных бумаг публичного обраще­ния, прочих ценных бумаг, а также паев и долей капитана (далее в тексте — «ценные бумаги») является частью определенного в соответствии с частями первой и второй статьи 4 Закона «О годовых отчетах предприятий» облагаемого до­хода, полученного от продажи, обмена ценных бумаг или иного рода сделок, посредством ко­торых предприятие передает покупателю (полу­чателю) право собственности (часть права собс­твенности) на ценные бумаги в обмен на полу­ченное или подлежащее получению прямым или косвенным образом вознаграждение в деньгах или в иной форме (далее в тексте — «продажа»), если настоящими правилами не определено иное.

5. Облагаемый доход налогоплательщика — нерезидента — от продажи ценных бумаг обра­зует разность между ценой продажи ценных бу­маг и ценой приобретения ценных бумаг.

6. Стоимостью приобретения ценных бумаг является сумма всех тех расходов, которые свя­заны с приобретением соответствующих ценных бумаг, если настоящими правилами не опреде­лено иное.

7. Стоимостью приобретения ценных бумаг является рыночная стоимость ценных бумаг в мо­мент их приобретения в следующих случаях:

7.1 если налогоплательщик приобрел ценные бумаги от связанного предприятия или лица по цене, превышающей рыночную стоимость цен­ных бумаг;

7.2 если налогоплательщик приобрел ценные бумаги путем обмена на основные средства или другие ценные бумаги;

7.3 если налогоплательщик приобрел ценные бумаги в качестве подарка;

7.4 если налогоплательщик приобрел ценные бумаги путем наследования;

7.5 в других случаях, когда налогоплательщик приобрел ценные бумаги, не выплачивая возме­щение в деньгах.

8. Если налогоплательщик продает паи, доли капитала или акции уставного общества — ре­зидента — которые не являются ценными бума­гами публичного обращения, стоимостью приобретения данных ценных бумаг следует считать проведенную в финансовом бухгалтерском уче­те соответствующего уставного общества и до момента продажи фактически оплаченную или вложенную стоимость паев. долей капитала или акций.

9. Ценой продажи ценных бумаг является вся та денежная сумма, которая получена или дол­жна быть получена в качестве вознаграждения за продажу ценных бумаг, или рыночная стои­мость ценных бумаг на момент их продажи, ес­ли:

9.1 имела место продажа ценных бумаг свя­занным предприятиям или лицам по цене ниже рыночной стоимости ценных бумаг;

9.2 имел место обмен ценных бумаг на основ­ные средства или другие ценные бумаги;

9.3 в других случаях, когда возмещение за продажу ценных бумаг не получено в деньгах.

10. Если часть вознаграждения за продажу ценных бумаг не получена в деньгах, в цену про­дажи ценных бумаг входит также рыночная сто­имость той части вознаграждения на момент про­дажи ценных бумаг, которая не получена (под­лежит получению) в деньгах.

11. Если продаются ценные бумаги публично­го обращения, их рыночной стоимостью является цена, котируемая на день продажи ценных бу­маг (либо на ближайший предшествующий мо­менту продажи день котировки).

12. Момент продажи ценных бумаг:

12.1 для ценных бумаг публичного обращения — момент смены права собственности (в соот­ветствии с Законом «О ценных бумагах»);

12.2 для прочих ценных бумаг, а также паев и долей капитала — указанная в договоре куп­ли-продажи или обмена дата или дата передачи права владения данными ценными бумагами, или дата, когда регистрируется передача права вла­дения, если отсутствует определенная догово­ренность о переходе права собственности.

13. Продажей ценных бумаг в понимании на­стоящих правил не считается:

13.1 эмиссия и начальное размещение ценных бумаг (по отношению к эмитентам):

13.2 обмен акций в результате объединения предприятий.

14. В случае продажи ценных бумаг, приоб­ретенных за приватизационные сертификаты, расходами на приобретение данных ценных бу­маг считаются расходы продавца на приобретение соответствующих сертификатов. Если про­давец — уставное общество — приобрел соответствующие приватизационные сертификаты как вложение в уставной фонд, ценой их приоб­ретения является официальная рыночная цена приватизационных сертификатов на день их за­числения на счет уставного общества.

15. Если в году таксации предприятие имеет убытки от продажи ценных бумаг, облагаемый доход увеличивается на сумму данных убытков. В годы после таксации предприятие может сни­зить облагаемый доход на прибыль за соответс­твующий год от другой продажи ценных бумаг в течение пяти лет после года возникновения упомянутых убытков, но не более чем на сумму упомянутых убытков.

16. Налог на доходы нерезидента от продажи ценных бумаг публичной эмиссии в Латвии в го­ду таксации удерживает и уплачивает в государс­твенный бюджет выплативший данный доход — держатель счетов (брокерское общество или банк) — за весь год таксации до 25 января года после таксации, представив Службе государс­твенных доходов особую декларацию, а налог на доходы нерезидента от прочих ценных бумаг, а также паев и долей капитала — покупатель в ус­тановленные Законом «О подоходном налоге с предприятий» порядке и сроки.

17. Если предприятие продает другие, не упо­мянутые в пункте 3 настоящих правил ценные бу­маги (векселя, приватизационные сертификаты, краткосрочные долговые обязательства государс­тва и самоуправлений, чеки или другие ценные бумаги), а также упомянутые в пункте 3 настоя­щих правил ценные бумаги, которые не проведе­ны как долгосрочные вложения, облагаемый до­ход предприятия корректировать не следует.

Вопросы перехода

18. Если предприятие продает ценные бума­ги публичного обращения в период времени до 31 декабря 2000 года, облагаемый доход предпри­ятия в году таксации уменьшается на сумму тех доходов, которые получены от продажи упомя­нутых ценных бумаг в году таксации, но увели­чивается на сумму тех расходов, которые непос­редственно связаны с приобретением упомяну­тых ценных бумаг (расходы на приобретение, ко­миссионные деньги, пошлины и прочие расходы) в предыдущие периоды таксации.

Премьер-министр ЛР А.Шкеле

Министр финансов ЛР А.Г.Крейтусс